香港作为国际金融中心，以其低税率、简单税制、无外汇控制等特点吸引了大量的投资者和专业人士。在众多税种中，利得税和薪俸税是两种最常见的直接税种，对企业运营和个人职业生涯均产生重要影响。本文将详细探讨香港的利得税和薪俸税的区别，帮助读者全面理解两者的税务特点、计算方法及筹划技巧，从而优化税务负担，合法避税。
一、香港税制简介
香港实行源泉地税制，即只对在香港产生的收入征税。香港的主要直接税种包括利得税、薪俸税和物业税。其中，利得税针对公司或个体经营者的利润征税，而薪俸税则是对个人就业收入的征税。
二、利得税与薪俸税的定义及适用范围
1. 利得税：利得税（Profits Tax），针对企业和个体经营者的经营利润征税。只要是在香港从事生产、贸易或业务而获得的利润，不论是香港公司还是外国公司，均需缴纳利得税。按2020/2021财政年度的税率，公司的利得税率为16.5%，非公司体（如个体工商户）的税率为15%。
2. 薪俸税：薪俸税（Salaries Tax），对个人从事任何职业、任职或提供服务所得的薪金、工资及其他报酬征税。包括工资、佣金、奖金、退休金及雇员股份配售等。香港薪俸税以累进税率征收，最高税率为17%。
三、税基计算差异
利得税的税基是企业或商业的应税利润，即收入减去成本和允许的开支后的净额。而薪俸税的应税对象为个人从事职业所得到的全部收入，扣除各类允许的津贴和抵扣后的净额。
四、允许抵扣和津贴
1. 利得税：企业可申请抵扣的开支包括商业运营中实际支出的费用、折旧和不良债务等。其中，广告费、员工薪酬和租金等均可列入税前扣除。
2. 薪俸税：个人在申报薪俸税时，可申请的津贴包括基本免税额、已婚人士津贴、子女津贴、租房津贴等。此外，亦可申请教育开支、老人护理和自我教育等特别开支的扣除。
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